图源：图虫创意
作者丨陆烁宜
会计差错频现、IPO关键期更换会计师事务所，弃A转港的山东胜软科技股份有限公司（下称“胜软科技”）能否成功叩开港交所的大门？
4月29日，胜软科技披露2024年年报，营收和净利润录得双增长。时代商业研究院发现，2022—2024年（下称“报告期”），胜软科技的业绩增速持续高于同行可比公司均值。然而，其收入确认合规性曾遭北交所三连问。另外，由于频频进行会计差错更正，胜软科技及其实控人、财务负责人还被出具警示函，且自2021年以来，该公司4年换了4次会计师事务所，财务内控有效性及财务数据真实性待考。
业绩增速远超4家同行，第四季度收入占比曾遭北交所质疑
Wind数据显示，报告期各期，胜软科技的营收分别为3.91亿元、5.02亿元、5.25亿元，同比增速分别为13.82%、28.43%、4.69%；净利润分别为0.38亿元、0.54亿元、0.59亿元，同比增速分别为18.60%、42.70%、10.50%。
在申报A股IPO的招股书中，胜软科技将中科信息（300678.SZ）、久远银海（002777.SZ）、山大地纬（688579.SH）、众诚科技（835207.BJ）列为同行可比公司。
胜软科技业绩表现远超同行，或与其第四季度业绩爆发有关。
与同行可比公司相比，胜软科技第四季度的收入占比明显更高。根据该公司2023年8月29日披露的首轮问询函回复，2020—2022年，其第四季度的收入占比分别为79.10%、77.45%、79.14%，而同行可比公司均值分别为60.43%、55.69%、44.28%。从单个企业来看，2020—2022年，胜软科技第四季度收入占比也处于最高水平。
胜软科技回复称，该公司存在合同变更的情形，相关会计处理合规；不存在通过合同拆分、合并以调节收入的情形。虽然同行可比公司第四季度收入占比也普遍较高，但由于胜软科技的客户主要集中在以油田单位为主的国有企业，受到招投标制度及其支付惯性等影响更加明显，因此第四季度销售收入占比高于同行可比公司。
需注意的是，2022—2023年，胜软科技共进行了3次会计差错更正，更正事项包括收入确认、成本费用跨期、通过报销形式发放奖金等，对各期净利润的影响比例分别为-62.24%、-15.34%、0.00%。
2023年4月25日，胜软科技对2020—2021年的会计差错进行调整；而2023年6月9日，胜软科技对2020—2022年的会计差错进行调整，差错更正原因为部分收入从总额法调整为净额法。在此次调整中，2020—2022年的主营业务收入和成本均分别调降2960.92万元、3017.90万元、1279.35万元。胜软科技表示，上述会计差错更正符合会计准则规定，具有合理性。
这并不是该公司首次因为会计差错更正调整而被监管关注。招股书显示，2022年6月，因其2019—2020年财务报告中涉及的会计差错更正事项，全国股转公司对胜软科技及徐亚飞、范勇采取出具警示函的自律监管措施。
耐人寻味的是，2021年2月—2025年3月，胜软科技共计4次变更会计师事务所。
为何在与毕马威华振合作仅2个月后，还在IPO关键期的胜软科技就变更了审计机构呢？对此，胜软科技在公告中表示，变更会计师事务所的原因为实际控制人、股东或董事提议或自身发展需要。
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